1资源环境审计中拓展计算机审计的近况

（1）资源环境审计中拓展计算机审计取了初步进步。资源环境审计进步起步较晚，伴随国家对资源环境审计的看重，在近年来组织了审计项目积极探索计算机审计，获得了肯定的审计成就，如借助计算机发现企业超标排放污染物、污水处置厂运行不正常等问题线索，起到了好的审计成效。

（2）资源环境审计涉及部门和信息管理软件海量。资源环境审计涉及国土、环保、财政、工商、发改、工信、税务、电力等多个部门，国土部门的数据主要有涉及土地和矿产资源有关数据，环保部门的数据主要有环境统计数据和环境监测数据，财政部门的数据主如果财政预决算的数据等，但有关信息管理软件多种多样。

（3）拓展计算机审计困难程度大。资源环境审计中拓展计算机审计涉及部门多、专业性强、政策变化快，需要审计职员具备资源环境方面的专业常识和数据库剖析检索能力，资源环境审计起步较晚，有关审计人才缺少，拓展计算机审计没更多的经验办法进行借鉴，拓展计算机审计困难程度相对较大。

2在资源环境审计中拓展计算机审计存在的主要困难

（1）信息管理软件应用程度参差不齐。资源环境审计主要涉及国土和环保部门，但因为两个部门所负责的工作相对较多，对土地和矿产管理、建设项目环境影响评价、数据监测（在线监测）等分别打造了各种的信息管理软件，同时还涉及财政、工商、发改、工信、税务、电力等多个部门的各种信息管理软件，但有关信息管理软件应用参差不齐：一是各种信息管理软件复杂，缺少统一的信息管理软件集成平台。现在各部门的部分信息管理软件都是独立的，缺少一个统一的集成平台，有关数据分别存储在不一样的数据库中，很难达成系统间的信息共享和步骤协同。二是部分信息管理软件应用程度不高。因为缺少用和运行维护职员等缘由，部分已投入用的信息管理软件未充分用，特别到了市、县级应用程度就更低。三是部分工作延续了传统的手工操作方法，未打造专门的信息管理软件，有些只不过Excel表格台账或手工台账，致使信息归集不规范或不完整。

（2）信息管理软件用不规范。一是未按规定用信息管理软件。因为国土、环保等部门对数据水平需要不高及职员素质等缘由，员工在录入数据时，数据录入不规范，甚至对录入的错误数据不进行修改和删除，甚至出现部分信息管理软件仅用来打印证件，仅录入需要打印的信息；同时，因为信息管理软件未做有关控制，致使有关信息管理软件信息不全。二是信息管理软件更新频繁。部分单位的信息管理软件更新频繁，不少都是由软件公司负责更新维护，因为更换软件公司等缘由，软件公司甚至不提供数据库，部分数据库更换后原来的数据未导入新的信息管理软件中，致使数据不衔接。

（3）数据水平不高。因为国土、环保等部门录入等缘由致使有关数据水平不高。一是错误数据较多，主要表目前录入数据错误，数据不全，数据不规范等，甚至部分系统中存在测试数据，致使在数据检索时发现的问题线索是因为数据错误致使的，浪费了审计的人力和时间。二是字段设置不规范，各部门依据管理需要设置了有关字段，但有时候缺少可以外部关联的统一字段，如国土部门的矿产资源管理软件依据采矿权（或探矿权）证号作为关键词段对矿业权人进行管理，环保部门依据排污许可证号作为关键词段对企业进行管理，税务部门依据税务登记号对企业进行管理，在有关信息管理软件中未设置企业组织机构代打字段，致使有关数据没办法依据统一字段进行外部关联，依据企业名字进行跨部门数据进行检索时，错误率较高。

（4）人力资源相对不足。拓展资源环境计算机审计需要审计职员既熟知资源环境业务，又要熟知计算机，因为资源环境审计涉及内容多，包含了土地、矿产、节能减排、环境等多个方面，政策性和专业性强，需要审计职员学会有关政策和业务，同时，还需要熟知国土、环保部门的信息管理软件数据，对审计职员的综合素质和专业常识需要较高。现在审计职员主要以经济管理类专业为主，加之资源环境审计起步较晚，能胜任在资源环境审计中推行计算机审计的职员相对较少。

3拓展资源环境计算机审计的建议

（1）加强资源环境数据的整理力度。对审计过程中采集到的资源环境数据进行数据整理，主要完成对无效数据进行数据清理、对不规范的字段进行规范、对缺失字段进行健全补充、对错误数据进行修改等工作、对重复字段进行删除，使有关数据可以满足审计工作的需要。如，某地国土环保部门信息管理软件中有一些测试数据，假如不进行系统清理，这类数据会干扰计算机检索的效率，对审计职员也是一种误导，需要在数据采集时或检索发现问题后与被审计单位信息管理职员交流，将上述数据进行清理。同时，对清理过的数据进行保存，并打造有关数据字典，一方面可以使审计职员熟知资源环境的有关业务常识，其次也有益于未推行数据的职员更快地学习知道资源环境数据。

（2）计算机审计与常规审计办法相结合。因为现在资源环境信息管理软件中的数据不够规范，没办法做到在规范数据库的有关检索查看，常规审计办法和计算机审计办法相结合就看上去更为要紧，计算机可以提升效率和扩大审计成就，甚至可以通过打造模型和进行聚类剖析，这更需要计算机审计和常规审计办法相结合，如通过常规审计发现了国土部门在矿产资源管理中存在越权审批的问题，可以依据发现问题的种类和特征在国土部门的数据库中进行检索，发现更多类似的问题线索，并对检索结果同被审计单位逐一落实取证，以提升审计效率和扩大审计成就。

（3）多做系统内查看，少进行系统间关联。在拓展资源环境计算机审计时，因为有关数据不规范，对同一数据库中的有关数据可以进行多角度查看，并对查看结果进行人工筛选和甄别，同一信息管理软件内因为数据格式和数据结构基本一样，检索结果基本上是准确的，但如此困难发现一些重大违法违规问题线索。因为现在资源环境范围各不同信息管理软件中的数据格式不同，且缺少重点关联字段，跨信息管理软件的查看没办法取到预期成效，如在国土部门的矿产资源管理软件中，就未设置企业的组织机构代打字段，录入的企业名字又不规范，在通过企业名字与其他数据库关联进行检索时，查看结果基本没办法用。

（4）借用被审计单位信息管理软件直接查看。在实质审计过程中，审计职员可以借用被审计单位的信息管理软件直接查询有关数据，不少信息管理软件都设置了检索功能，通过各类信息管理软件前台进行查询也是审计过程中一个要紧的办法，这需要审计组和被审计单位进行协调，让被审计单位为审计组增加一个具备查看最高权限的用户就能达成，如在某地国土部门的矿产资源管理软件中就有一个GAS系统，可以对每一个矿业权的地点进行查询，并且系统中已经设置了矿业网站权重叠等检查功能，审计职员可以直接依据国土部门的管理软件发现问题线索。

（5）加强资源环境审计职员的培训力度。资源环境计算机审计需要审计职员熟知计算机业务和资源环境业务，而资源环境涉及面广，涉及内容多，专业性强，现在资源环境审计职员一般是经济管理专业、资源环境或计算机专业的，极少有审计工作实践需要的复合型人才，因此，需要在审计工作中进行有针对性的培养，针对每次资源环境审计，指定专人负责被审计单位的信息管理软件，将被审计单位的业务步骤、数据结构等搞清弄懂，在审计项目结束后，由其对其他审计职员进行培训，由熟知资源环境信息管理软件的审计职员带动不熟知的审计职员，达到一同学习进步的目的。同时，在资源环境项目推行前，邀请有关专家和国土、环保部门员工介绍有关业务步骤和业务常识，并依据工作初步分工指定专人负责部分有关政策法规的采集整理，并对其他审计职员进行培训，如此可以使审计职员更快地学好弄懂自己负责的有关部分内容，也使其他审计职员更快地学到审计视角的专业常识，有益于更好地拓展工作，起到事半功倍的成效。